更正の請求の要件は「税額が減少」（過大税額の還付）であり、更正の請求の期限は「法的申告期限から５年以内」とだけ理解していると、大きな落とし穴にハマってしまうのが更正の請求の実務です。

更正の請求の【要件】は、

●国税通則法：法律の規定に従っていなかった場合or計算誤りがあった場合で税額が過大の場合とされており、それ以外にも例外規定アリ

●個別税法：いわゆる後発事象による要件規定

であって、さらに損金経理要件や当初申告要件を加味する必要があります。

また、更正の請求の【期限】は、５年を徒過している場合であっても、

• 国税通則法：判決や他者への帰属等の事由から２ヶ月以内
• 各個別税法：後発的事由から２ヶ月もしくは４ヶ月以内
• 法人に繰越欠損金があれば１０年以内

など、例外規定が非常に多くあります。

更正の請求に関して、要件や期限に関して迷った際、税務専門書を調べようと探してみても意外と書籍自体が見当たらず、また該当書籍があったとしても発刊が古いことに悩みは深まるばかりです。

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「更正の請求の期限を徒過していると考えたが実はできた」
「更正の請求ができると思ったが要件を満たさずにできなかった」

などは、誰しもが経験しているにもかかわらず、更正の請求に関して体系的に学んだことがある税理士・会計事務所は非常に少ないはずです。

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