ロータリーの会費は必要経費なのか？
※２０１６年１月の当時の記事であり、
以後の税制改正等の内容は反映されませんのでご注意ください。
今週で法定調書の提出期限も終わり・・・
来週から本格的に個人の申告時期になります。
さて、私がよく聞かれることに、
「ロータリークラブなどの諸会費は必要経費に
ならないんですか？」という質問があります。
過去の判決・裁決等を調べてみると・・・
結論は「必要経費にならない」と言わざるを得ません。
司法書士が必要経費に算入していたロータリークラブの
入会金及び会費について争った公開裁決事例があるのですが、
そこでも納税者が負けています。
平成２６年３月６日公開裁決
http://www.kfs.go.jp/service/JP/94/03/index.html
【要旨】
事業所得の金額の計算上、必要経費が総収入金額から
控除されることの趣旨は、投下資本の回収部分に課税が
及ぶことを回避することにあると解されるところ、
日常生活において事業による所得の獲得活動のみならず、
所得の処分としての私的な消費活動も行っている個人の
事業主における事業所得の金額の計算に当たっては、
事業上の必要経費と所得の処分である家事費とを
明確に区分する必要があり、それらを踏まえて
所得税法第37条１項、同法45条《家事関連費等の必要経費
不算入等》第１項及び所得税法施行令第96条《家事関連費》
第１号の各文言に照らせば、所得税法第37条第１項のいう
費用とは、単に業務と関連があるというだけではなく、
その支出が業務と直接の関係を持ち、かつ、業務の遂行上
必要なものに限られると解するのが相当であり、その判断は、
単に業務を行う者の主観的な動機・判断によるのではなく、
当該業務の内容や、当該支出の趣旨・目的等の諸般の事情を
総合的に考慮し、社会通念に照らして客観的に
行われなければならないと解される。以上のことから、
請求人が本件クラブの会員として行った活動を社会通念に
照らして客観的にみれば、その活動は、登記又は供託に
関する手続について代理することなど司法書士法第３条
《業務》第１項各号に規定する業務と直接関係するもの
ということはできず、また、その活動が司法書士としての
業務の遂行上必要なものということはできない。
この判断は、個人的に納得できるものではありません。
なぜなら、法人であれば（上限はあるにしても）交際費
として、明確に経費になるからです。
法人税基本通達９－７－１５の２
（ロータリークラブ及びライオンズクラブの入会金等）
法人がロータリークラブ又はライオンズクラブに対する
入会金又は会費等を負担した場合には、次による。
(1)入会金又は経常会費として負担した金額については、
その支出をした日の属する事業年度の交際費とする。
(2)(1)以外に負担した金額については、
その支出の目的に応じて寄附金又は交際費とする。
法人で交際費なのであれば、個人でも交際費
＝必要経費なのでは？と率直に思いますが・・・
結局のところ、必要経費（所得税）の概念は、
「業務の遂行上（明確に）必要であること」
とされているので、どの勘定科目か？ではなく、
その前段階で判断する（される）ことになります。
ただし、現実の税務調査では、これら諸会費については
「実際にこの会から売上がたっているじゃないか！」
と反論することで、必要経費として認められた
という事案は、多数存在することも知っています。
こういうことから考えると、
○必要経費に算入しても調査で絶対に
否認されるわけではない（確率論）
○ただし、出るところ出れば負ける
ということなのでしょう。
諸会費の必要経費算入については、会計事務所が
もっとも判断に悩むところです。
ぜひ、上記裁決を参考にしてください。
※ブログの内容等に関する質問は
一切受け付けておりませんのでご留意ください。
